Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как отразить дебиторскую задолженность при переходе с усн к осно

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Отражение дебиторской задолженности покупателей и кредиторской задолженности за приобретенные товары работы, услуги, имущественные права в составе внереализационных доходов и расходов, в связи с переходом организации с УСН доходы минус расходы на ОСНО не отражается в бухгалтерском балансе, так как в бухгалтерском учете сальдо дебиторской и кредиторской задолженности не поменяется. Что касается Отчета о финансовых результатах, то, по нашему мнению, вышеуказанные операции должны найти свое отражение как пояснение к сумме текущего налога на прибыль строка отчета. Согласно п.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Учет кредиторской и дебиторской задолженности при переходе на УСНО с ОСНО и с УСНО на ОСНО.

При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения необходимо определить состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде. После перехода с упрощенки на метод начисления стоимость реализованных, но неоплаченных товаров работ, услуг следует отразить в составе доходов. Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить доходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения.

Если после перехода на общую систему налогообложения организации поступает оплата за имущество работы, услуги , реализованное в период применения упрощенки, НДС на эти суммы начислять не нужно. Незакрытые авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, на налоговую базу переходного периода не влияют.

В доходы, учитываемые по налогу на прибыль, входят суммы выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , оплата частичная оплата которых не произведена до даты перехода подп. При методе начисления расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают п. Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. В связи с этим стоимость товаров работ, услуг , оплаченных до, но принятых к учету после перехода на общую систему налогообложения, при расчете налога на прибыль включается в состав расходов.

Если организация на упрощенке переходит на общую систему налогообложения, она должна соблюдать особый порядок определения остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

Если к моменту отказа от упрощенки организация при расчете единого налога смогла учесть лишь часть стоимости амортизируемого имущества, оставшуюся часть стоимости она сможет включить в расходы только после перехода на общую систему налогообложения. Для этого на дату отказа от упрощенки в налоговом учете фиксируется остаточная стоимость такого имущества, а в дальнейшем эта остаточная стоимость включается в расчет налога на прибыль через амортизацию.

С 1-го числа квартала, в котором организация утратила право на применение упрощенки, она становится плательщиком НДС п. Это означает, что с начала этого квартала т. Вычет по НДС применяйте в отношении только тех товаров работ, услуг, имущественных прав , стоимость которых не была учтена при расчете единого налога.

Для организаций, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особого порядка формирования доходов и расходов не разработано. Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится. Особые правила формирования переходной налоговой базы установлены только для организаций, которые будут определять доходы и расходы методом начисления.

При нем доходы формируются по мере поступления оплаты независимо от даты реализации товаров работ, услуг , в счет которой она получена п. Следовательно, в периоде, когда организация применяла упрощенку, стоимость отгруженных, но не оплаченных покупателями товаров работ, услуг, имущественных прав в доходах не учитывалась. При методе начисления действует другой порядок. Выручка включается в состав доходов по мере отгрузки п. В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость реализованных, но неоплаченных товаров работ, услуг следует отразить в составе доходов.

Пример учета дебиторской задолженности, сложившейся в период применения упрощенки, при переходе на общую систему налогообложения. Все авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, должны быть включены в налоговую базу по единому налогу. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания расходов.

При нем расходы формируются по мере их оплаты п. Поэтому неоплаченные расходы налоговую базу по единому налогу не уменьшают. При методе начисления расходы признаются в том периоде, когда они возникают п. Дата оплаты расходов на дату их признания не влияет. В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость оказанных, но неоплаченных услуг нужно включить в состав расходов. Пример учета кредиторской задолженности, сложившейся в период применения упрощенки, при переходе на общую систему налогообложения.

В период применения упрощенки организация платила единый налог с разницы между доходами и расходами. После перехода организация определяет доходы и расходы методом начисления.

В этом же месяце продукция, изготовленная из этих комплектующих, была отгружена покупателю. Если в периоде применения упрощенки у организации возникла безнадежная дебиторская задолженность, то убытки от ее списания при налогообложении не учитываются.

Нет оснований и для того, чтобы отнести эти убытки на расходы переходного периода. Поскольку безнадежный долг образовался в периоде применения упрощенки, к налогообложению прибыли этот убыток отношения не имеет. Если дебиторская задолженность возникла в периоде применения упрощенки, но безнадежной ее признали после перехода на общую систему налогообложения, она может быть включена в состав внереализационных расходов. Разумеется, в этом случае сумма задолженности, которая была признана безнадежной, должна быть включена в состав доходов переходного периода подп.

Пример отражения в бухгалтерском и налоговом учете безнадежной дебиторской задолженности. Организация применяет упрощенку с года. Продукция также была не оплачена. В бухучете операции, связанные с возникновением и списанием дебиторской задолженности, отражены следующими проводками. В доходы и расходы переходного периода эти показатели не включались.

Ответ на этот вопрос зависит от вида расходов, по которым у организации сложилась непогашенная кредиторская задолженность. Если речь идет о задолженности, возникновение которой связано с деятельностью организации на упрощенке, то ее нельзя учитывать при формировании налоговой базы переходного периода. Например, непогашенная задолженность по зарплате, налогам, начисленным за периоды, в которых организация применяла спецрежим, не имеет отношения к ее деятельности на общей системе налогообложения.

Следовательно, включать такую задолженность в состав расходов, принимаемых для расчета налога на прибыль, неправомерно. Такое же ограничение распространяется и на задолженность по оплате услуг, которыми организация воспользовалась в период применения упрощенки.

А вот к обязательным страховым взносам, начисленным до перехода на общую систему налогообложения, представители финансового ведомства относятся по-другому. Если бы организация не сменила налоговый режим, то после уплаты страховые взносы могли бы уменьшить сумму единого налога подп.

Некоторые виды кредиторской задолженности, возникшей в период применения упрощенки, могут быть связаны с деятельностью организации в условиях обоих налоговых режимов. Например, если до перехода на общую систему налогообложения организация приобрела сырье и материалы или создала товарные запасы, которые будут использоваться и приносить доходы после отказа от упрощенки. В отношении такой задолженности позиция финансового ведомства неоднозначна. Арбитражная практика по данной проблеме неоднородна.

Принимая такие решения, суды исходят из того, что учитывать кредиторскую задолженность при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения вправе все организации независимо от объектов налогообложения, которые они применяли при расчете единого налога. Учитывая неоднозначную позицию Минфина России, а также неустойчивую арбитражную практику, в рассматриваемой ситуации окончательное решение организация должна принять самостоятельно.

Разрешать этот спор организации придется в суде. Порядок учета расходов, предварительно оплаченных до перехода на общую систему налогообложения, зависит от того, как организация рассчитывает налог на прибыль: методом начисления или кассовым методом.

При расчете единого налога при упрощенке выданные авансы не учитываются. Чтобы включить расходы в расчет налоговой базы, помимо фактической оплаты затрат необходимо встречное прекращение обязательств п.

При кассовом методе расходы признаются в том же порядке, что и при упрощенке п. Поэтому по мере погашения встречных обязательств поставщиков стоимость полученных от них товаров работ, услуг тоже будет уменьшать налогооблагаемую прибыль. Но для этого организации нужно иметь документы платежные поручения, договоры, счета , подтверждающие, что она оплатила товары работы, услуги по сделке, заключенной в период применения упрощенки. Эти документы помогут доказать, что стоимость оплаченных, но неполученных товаров работ, услуг не учитывалась при расчете единого налога при упрощенке и должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

В налоговом учете на дату возврата к общей системе налогообложения организация должна отразить остаточную стоимость амортизируемого имущества, приобретенного до перехода на упрощенку. О том, как определить остаточную стоимость амортизируемого имущества на дату перехода на упрощенку и стоимость амортизируемого имущества, списанную в период ее применения, см.

Как списать расходы, если основное средство нематериальный актив приобретено создано до перехода на упрощенку. Указанный расчет производите вне зависимости от того, с какого объекта налогообложения организация платила единый налог доходов или доходов, уменьшенных на расходы.

Пример определения остаточной стоимости основного средства, приобретенного до перехода на упрощенку. Организация потеряла право на применение спецрежима и перешла на общую систему налогообложения. Организация применяла спецрежим в течение одного года. Таким образом, на момент возврата к общей системе налогообложения остаточная стоимость основных средств равна:. В период применения упрощенки организация платила единый налог с доходов.

Добровольно перейти на общую систему налогообложения организация может не раньше чем с начала следующего года п. К этому моменту все расходы на приобретение основных средств нематериальных активов будут полностью учтены при расчете единого налога за текущий год. Поэтому остаточная стоимость амортизируемого имущества, приобретенного в период применения упрощенки, на дату перехода на общую систему налогообложения будет равна нулю.

Организация в связи с утерей права на упрощенку переходит на ОСНО до конца текущего года. Согласно последним разъяснениям Минфина России расходы можно будет списать через амортизацию после перехода на общую систему налогообложения.

Таким образом, если к моменту отказа от упрощенки организация при расчете единого налога смогла учесть лишь часть стоимости амортизируемого имущества, оставшуюся часть стоимости она сможет включить в расходы только после перехода на общую систему налогообложения. Пример определения остаточной стоимости основного средства, приобретенного в период применения упрощенки. Ввод в эксплуатацию, оплата основного средства и потеря права применять спецрежим произошли в одном налоговом периоде.

В IV квартале организация потеряла право на применение спецрежима. Однако с появлением более поздних разъяснений использование такого варианта на практике, скорее всего, повлечет за собой спор с проверяющими. Определять остаточную стоимость амортизируемого имущества при переходе с упрощенки на общую систему налогообложения могут не все организации. Независимо от выбранного объекта налогообложения такое право предоставлено только тем, кто приобрел это имущество до перехода на упрощенку в период применения общей системы налогообложения.

По общему правилу при упрощенке расходы на приобретение основных средств признаются в том налоговом периоде, в котором эти объекты были введены в эксплуатацию подп. Из этого следует, что до перехода организации с упрощенки на общую систему налогообложения стоимость основных средств должна быть списана.

Однако у организаций, которые применяют упрощенку и платят единый налог с доходов, расходы на приобретение основных средств в книге доходов и расходов не учитываются. Стоимость этих объектов отражается только в бухучете. Аналогичные ограничения возникают и при переходе организации с упрощенки на общую систему налогообложения. Следовательно, амортизационных отчислений, которые могли бы уменьшать налогооблагаемую прибыль после отказа от упрощенки, у организации не будет.

После перехода на общую систему налогообложения в бухучете организация будет продолжать начисление амортизации по основным средствам, приобретенным в период применения упрощенки. В налоговом учете эти основные средства не амортизируются. Организация перешла на общую систему налогообложения.

Амортизация в бухучете начислялась линейным способом. В налоговом учете амортизация не начисляется. В связи с этим в учете возникает постоянная разница.

Учет дебиторской и кредиторской задолженностей при переходе с УСН на ОСНО

Новости Инструменты Форум Барометр. Войти Зарегистрироваться. Вход для зарегистрированных:.

По состоянию на Какую сумму надо отразить в налоговом учете в доходах в 1 квартале года?

О переходе на общую систему налогообложения организация должна проинформировать налоговую инспекцию:. При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения необходимо определить состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде. Порядок определения зависит от того, каким методом организация будет рассчитывать налог на прибыль:. Для организаций, которые после перехода на общую систему налогообложения будут применять кассовый метод расчета налога на прибыль, особого порядка формирования доходов и расходов не разработано. Поэтому для них при смене режима налогообложения принципиально ничего не изменится.

Дебиторка при переходе с УСН на ОСНО - отражение доходов в декларации

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся организации, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними. Причиной является наличие договорных отношений между контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары работы, услуги и их оплата по времени не совпадают. Кредиторская задолженность - задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, а также при расчетах по оплате труда. В соответствии с п. Данные доходы и расходы признаются доходами расходами месяца перехода на определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений. Поэтому включать в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные налогоплательщиком после перехода с УСН на общий режим налогообложения за товары, реализованные в период применения УСН, нет оснований Письмо Минфина России от В случае если оплата произведена при УСН, а отгрузка происходит при общей системе налогообложения,то в силу того, что учет доходов при УСНО происходит по кассовому методу, полученные авансовые платежи учитываются в составе доходов в период применения УСНО. Поэтому данные суммы на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль не влияют.

Учет списания дебиторской задолженности

При переходе с упрощенки на общую систему налогообложения необходимо определить состав доходов и расходов, формирующих налоговую базу по налогу на прибыль в переходном периоде. После перехода с упрощенки на метод начисления стоимость реализованных, но неоплаченных товаров работ, услуг следует отразить в составе доходов. Независимо от того, когда дебиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить доходы нужно в том месяце, в котором организация перешла на общую систему налогообложения. Если после перехода на общую систему налогообложения организации поступает оплата за имущество работы, услуги , реализованное в период применения упрощенки, НДС на эти суммы начислять не нужно.

Есть договор , который тянется с прошлого года.

В предыдущей статье Возврат с УСН на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 - шаг 1 проведены подготовительные операции к ведению учета при применении ОСНО, а именно — отражены в налоговом учете остатки товарных и материальных ценностей, кредиторская задолженность поставщикам. Рассмотрим особенности учета доходов в переходном периоде. Особенность первая: Если отгрузка произведена при УСНО, а оплачена при ОСНО операцией только налогового учета 1 января после добровольного перехода на ОСНО 1 числа месяца текущего квартала, при утрате права фиксируем дебиторскую задолженность покупателей:.

Возврат с УСН на ОСНО в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 - шаг 2

Дебиторка — понятие, знакомое каждому бухгалтеру. В отдельных случаях и по некоторым причинам она может стать безнадежной. Что делать с такой дебиторской задолженностью?

.

Незавершенка при переходе с УСН на ОСНО

.

операции к ведению учета при применении ОСНО, а именно – отражены в налоговом Особенность первая: Если отгрузка произведена при УСНО, а оплачена при ОСНО перехода на ОСНО (1 числа месяца текущего квартала, при утрате права) фиксируем дебиторскую задолженность покупателей.

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 4
  1. Анфиса

    Сходи логопеду ЮРИСТ ХУИНИ. СМОТРЕШСЯ КАК ЛОШАРА ОТСТАЛАЯ!

  2. Вера

    Спасибо,Андрей Михайлович! Печально всё это. Это не нормально,когда наркотики подбрасывают,людей пытают,пусть даже и преступивших закон,об этом постоянно и СМИ говорят и адвокаты и правозащитники,а воз и ныне там. Наверное _политика государства такова.

  3. enracostki

    Выходит, что адвокаты это тоже мошенники, так как они не являются начальниками ни правоохранителям, ни мошенникам, но обещают решать соответствующие вопросы :)

  4. Сильва

    Значит мы будем платить за все, из последних сил, олигархи, выгребающие наши недра платить не будут ничего, хуйло будет наши деньги тратить бездумно. Не хуево устроились! Не пора-ли братцы за топоры браться!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2019 Юридическая консультация.